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审计知识2

作者: 来源: 发布时间:2020-07-01 09:56:53

1、内部审计的定义

专业定义:内部审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对组织的经营业务开展独立、客观的确认、评价和咨询,旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。

比较通俗的解释:从管理四大职能的角度理解,内部审计应该定义为:以经营活动为载体,对反映在经营活动中的计划职能、组织职能、领导职能和控制职能进行的确认、评价和提供咨询的服务活动。

2、审计的对象

审计对象:是集团本部和下属全资公司、控股公司的各职能部门、人员、资产、财务收支及其有关的经营管理活动,以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及相关资料。

审查会计资料和相关资料是现象,本质是通过审查会计资料和相关资料所反映的经营管理活动。

3、内部审计工作的执行方式

(1)自行检查:即通知被审计单位(部门)自行检查并

提交自查进度表由审计部复审和追踪;

(2)书面审查:依据提供之文件、数据、凭证等检查

或查证;

(3)现场查勘: 至现场观察人、事、时、地、物,实

地查证;

(4)面谈访查:对有关人员,至现场面谈或约适当场

所访谈;

(5)程序审查:依作业之过程进行穿行测试,查核

其程序遵循性,发现问题或缺失;

(6)走动查核:不定时或随机至现场观察、谈话、

沟通;

(7)参与工作:参加主办单位之会议或实际工作;

(8)委托调查:如因技术或人力不足,必要时可委

托专业单位调查;

(9)秘密调查:办理上级交办的特别审计项目。

4、企业内部审计的职能

(1)监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。

(2)控制职能。内部审计机构是集团的一个重要职能部门,它独立于其它各部门和其它控制系统,是对其它控制的一种再控制,再此与其它控制形式相比,更具独立性、权威性和全面性。内部审计又是内部控制的特殊构成要素,是对内部控制实施的再控制。

(3)评价职能。通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况,并且由于内部审计部门独立于子公司,更能客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。

(4)服务职能。内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据,这些都充分体现了内部审计的服务职能。集团公司内部审计人员素质的不断提高、知识结构的日趋合理化,将起越来越重要的作用。

5、现代企业内部审计工作的内容

(1)财务收支审计,是对企业资产的完整性、财务信息的真实性及经济活动收支的合规性、合理性及合法性,会计记录和报表分析提供资料的真实性和公允性的评价和监督。

(2)经济责任审计,是对企业内部各机构、人员在一定时期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计,确定其经营业绩、明确经济责任,为相关考核提供参考依据。

(3)经济效益审计,通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。

(4)内部控制制度评审,是针对单位内部控制系统的健全性和有效性进行综合评价。

(5)其他审计,需要结合企业自身的特点,开展对运营、管理等方面的审计工作。

编辑:刘倩茹

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